Predmet obdavčitve dohodnine: koncept, strukturo

Davek na dohodek - dolžnost vseh, ki prejme ozemlje Rusije (in v tujini) prihodkov. Res je, da je izračun plačati znesek v proračun, je možno le s pravo določitev predmeta obdavčitve. Poskusite razumeti, kaj je mišljeno z izrazom "dohodnina plačniki" in "predmet obdavčitve."

pravna podlaga

Davek na osebni dohodek (ali NFDL) vpliva na vse. Priljubljeno ime dohodnine - davek od dohodka. To jih izpostavi, da vsaka fizična oseba, ki prejme dohodek.

Taki pojmi kot so "dohodninskih zavezancev", "predmet obdavčitve" in "davčna osnova", so opisani v poglavju 23 minut (skoraj najbolj volumen) davčnega zakonika. Tudi pravna podlaga dohodnine vključuje:

• Zvezni zakon N 281-FZ od 25.11.2009.
• Zvezni zakon N 251-FZ od 07.03.2016.
• Zvezni zakon N 279-FZ od 29.12.2012.
• Zvezni zakon N 229-FZ od 27.07.2010.
• Davčna služba za naročilo z dne 2015/10/30 N MMV-7-11 / 485 in vedno - pojasnitev sporov pismo Zvezne davčne službe in Ministrstva za finance.

osnovni pojmi

V skladu z določbami davčne zakonodaje Ruske federacije, in predvsem - 209. člena prvi, predmet obdavčitve dohodnine priznana kot dohodek, ki ga davkoplačevalci prejeli:

• v državi in zunaj njenih meja, ki jih državljani, ki so jih prebivalci priznane;
• Iz virov znotraj ruskih državljanov, ki so nerezidenti.

Rezidenca dejstvo določi pravila so povzeti dejanski dni (potrjeno) bivanje osebe v ruskem ozemlju, za neprekinjeno 12 mesecev. Obdobja odsotnosti izračuna brez bivanje v tujini, da oblikuje in / ali zdravljenje (vendar ne več kot za šest mesecev). upoštevano tudi potovanja v tujino za obveznosti iz pogodbe (ali drugih), ki so povezani z opravljanjem storitev ali opravljanje dela na področju ogljikovodikov na morju.

Davčni rezident je državljan, ki je v Rusiji več kot 183 dni. V skladu z zakonom, je njegov dohodek obdavčen po splošni stopnji 13%.

Po analogiji nerezidenti - osebe, ki so v državi, manj kot 183 dni (brez odmora). Ta kategorija zajema tujcev, ki se uporabljajo za začasno delo, študentom, ki so prispele v Rusiji na borzi, in naše državljane, ki živijo v državi, za mlajše od navedenega števila dni. Pripadniki nerezidenti, se prenesejo v davčne zakladnice prihodkov države v višini 30%. Seveda, predmet obdavčitve dohodnine za rezidente in nerezidente, preveč, je razlika.

Pomembno je, da se spomni, da je kategorija "dohodek" - ni le v denarnih prihodkov, vsaj v naravi, je tudi materialno korist.

In še ena. Tretji odstavek člena 207th davčnega prava, pravi, da je, ne glede na dejanski čas, v državi stalnega prebivališča, so davčni rezidenti naše države ruski vojaki, ki so imenovani s strani ali pogodbenih tujini. Kot tudi zaposleni državne oblasti in lokalne samouprave, formalno napoteni na delo v tujino.

Predmet obdavčitve dohodnine: koncept in struktura

Dohodninska zakonodaja obravnava posameznika kot gospodarsko korist, ki se lahko izračuna v denarnem smislu. To pomeni, da se dohodek ne ustvari, če ni koristi. Kot primer vzemimo situacijo z nadomestila za potne stroške kurirja ali odhodkov zaposlenega prišel s potovanja.

Gospodarska korist predstavlja dohodek le pod tremi pogoji:

• njena velikost je predmet ocenjevanja,
• lahko dobite denar ali premoženje,
• se lahko določi v skladu s pravili, opredeljenimi v 23. poglavju davčnega zakonika Rusije.

208. člen-I davčne zakonodaje na predmete obdavčitve dohodnine (2016-2017), ki je prispel iz virov v Rusiji in / ali v tujini, vključujejo:

• Izkupiček od prodaje delnic (delov) osnovnega kapitala, vrednostnih papirjev, nepremičnin in premičnin, in tako naprej itd..;
• dohodek iz najema osebne lastnine;
• zavarovalnine; Predmet davka na dohodnino na priznane zavarovalnine plačane premije (izjeme iz člena 213 davčnega zakonika Rusije);
• pokojnine, štipendije in podobna plačila;
• Prihodki iz uporabe registriranega avtorske pravice ali z njo povezana;
• dohodek, ki izhaja iz uporabe vozila, kot tudi glob in drugih kazni, naložene za njihovo preprosta;
• plače in druga denarna nadomestila, prejete na podlagi pogodbenih odnosov na področju civilnega prava;
• dividende in / ali prejem obresti od družb, ki sodelujejo v tako ruske in tuje izobraževanje;
• drugi dohodek od realizacije pravnega dejavnosti v naši državi in v tujini.

Gospodarska korist prejel v Rusiji, preveč, je predmet obdavčitve PIT. To vključuje:

• Operacijski dohodek iz cevi, električnih vodov in drugih komunikacijskih sredstev, vključno z računalniškimi omrežji;
• prejemki in druga izplačila, določena za opravljanje delovnih dolžnosti članov posadke, ki plujejo pod rusko državno zastavo;
• plačila pravne naslednike pokojnih oseb, ki so imele zavarovanja.

Ta seznam se šteje odprta. To pomeni, da se lahko v kritičnem gospodarskem položaju povečala.

To ni predmet dohodnine

V istem davčne zakonodaje je seznam davčnih dohodkov fizičnih oseb, ki niso napovedali dohodnine. Ti vključujejo:

• Finančna pomoč, ki jo eden od staršev izplača najpozneje v 12 mesecih od datuma rojstva otroka (vendar ne več kot 50 000 rubljev);
• plačane dajatve v zvezi z nosečnostjo in porodom, pa tudi brezposelnost;
• denarno nadomestilo za škodo, ki jo povzroči proizvodnjo zdravja;
• zvezne donacije, razen plačila začasne invalidnosti (bolnega otroka - ni nobena izjema), in drugo nadomestilo;
• denarna darila od stroška delodajalca, ki ni več kot štiri tisoč rubljev;
• preživnino;
• nadomestilo za podporo donatorjev (za dobavljeno mleko, kri, itd ...);
• Državne pokojnine, zaposlovanje in socialno sodelovanje s plačilom;
• donacije (gratia), namenjen podpori kulture, izobraževanja in umetnosti v naši državi, ki jih ruske, tujih ali mednarodnih organizacij (seznam se določi glede na RF vlada);
• plačila, ki segajo v prostovoljce, ki so del javnih naročil na področju, ki je predmet, ki prizna brez izvedbe del;
• Nagrada tujih, mednarodnih in ruske organizacije za izjemne dosežke na področju izobraževanja, literature, kulture, umetnosti, znanosti in tehnologije in medijev (seznamov, ki jih je ruska vlada in vlade subjektov v državi odobrenih) podelila;
• stanovanja in / ali zemljišča na voljo brezplačno za kateri koli zvezni ali regionalni program;
• z zakonodajo na različnih ravneh oblasti (v določenih mejah) zagotovljene izravnalna plačila.

In prav tako izvzeti iz dohodnine za davčne postavke vključujejo zbirnih plačil, ki se izvajajo:

• v obliki ciljne socialne pomoči ranljivim skupinam prebivalstva v proračunih različnih ravneh;
• zaradi višje sile;
• delodajalec ali družinski člani zaposlenih, ki so se upokojili ali pa so umrli;
• žrtve na ozemlju Rusije od terorističnih dejanj ali člani družin žrtev terorističnih napadov.

Celoten seznam je naveden v členih 215 mesto in 217 mesto od davčnega zakonika. Bil je priznan kot omejena, in v nobenem primeru ne velja za podaljšanje.

Od januarja letos, članek 217-I dobil nov element. Zdaj se davek na dohodek ne zaračuna stroške izvajanja neodvisno oceno kvalifikacij na zaposlenega.

Izračun davčne osnove

Pričakujte davkoplačevalci PIT davčne osnove predmeta obdavčitve v obliki denarja. Vsi prihodki posameznika za določeno obdobje, se seštejejo in nato pomnoži s stavo.

Davčna osnova je določena ločeno za vsako vrsto dohodka priznane, čeprav spoštujejo različne stopnje so določene.

Znesek prihodkov se lahko zmanjša. Za to odšteti od njih vnaprej ali ne upošteva različne ostanke (standardna, lastniško, socialno, in tako naprej.).

Nastalo pozitivni znesek se zabeleži in prenese proračuna. Če je rezultat negativen, posameznik ne plača ničesar, saj je njegova davčna osnova priznana kot nič. Tudi, minus rezultat ni mogoče prenesti v naslednja obdobja ali upoštevati pri nadaljnjih izračunih.

Če je bil zavezanca dohodnina predmet obdavčitve prejetih v valuti, pred izračunu davčne osnove, se prevede v rubljih na ruske centralne banke menjalnem tečaju na datum dejanskega prejema.

Eno opozorilo: pri določanju davčne osnove za to je prepovedano minusovat odbitek od plače s sklepom sodišča odobril. To je lahko menice, preživnino, kreditna plačila in tako naprej.

Druge značilnosti izračunu davčne osnove predmeta obdavčitve dohodnine so opredeljeni v členih 211th - 215. davčnega zakonika:

• davčna osnova za sklenitev zavarovalne pogodbe, se šteje v členu 213;
• dohodek kot materialni dobiček se lahko pojavijo pri shranjevanju o interesu za uporabo denarja, pridobljenega na kredit, nakup blaga, kot tudi dela in storitev na podlagi pogodb civilnega-pravna področja posameznih podjetnikov, organizacij in posameznikov, ki so priznani kot soodvisna od davčnega zavezanca, kot tudi nakup vrednostnih papirjev;
• če je predmet obdavčitve dohodnine prihodki pripoznajo, kar v naravi, nato pa se uporablja za ta članek 211-I Davčna Rusije ( "naravi" - storitev, blaga, imetja, to je vse, kar je, da oseba, ki prejme non-cash in "v naravi" ); Pri tem se upošteva, da je treba ta dohodek v naravi, prejetih od priznane samostojni podjetnik posameznik in / ali podjetje (organizacija);
• nekatere vrste dohodkov, ki prihajajo iz tujine, ki so obdavčljivi v državi, so se štejejo v 215. členu zakona o davku;
• načela dohodnine od dohodka, doseženega iz kapitalske udeležbe v različnih organizacijah, registriranih v članku 214th;
• Od 1. januarja 2016 se dohodnina predmet obdavčitve lahko zmanjša na izhodu članov družbe, ne samo pri izvajanju deleža (ali del).

stopnje

Skupna davčna stopnja, se šteje, da je 13%. Uporablja se za večino prihodkov, ki jih je davčni rezident. Seveda, je prvi na seznamu je plače, po njem - plačilo naročila civilno-pravnega področja, prihodki od prodaje nepremičnin in drugih ugodnosti, ki niso navedeni v členih 2 - 5 davčne zakonodaje.

Registrirana v normalnem številu primerov, v katerih obdavčljivi dohodki nerezidenčnih posameznega davka na dohodek priznanih Rusijo. So v skladu s splošno stopnjo v višini 13%. Tu so nekatere od njih:

• Prihodki od tujcev, ki delajo na podlagi patenta od posameznikov;
• tujci dohodek, povabljeni kot visoko usposobljenih strokovnjakov;
• Člani poslovnega izida zveznega programa za pomoč prostovoljne migrante (nekdanjih rojakov) iz tujine v naši državi; vključno z njihovim družinskim članom, ki želijo skupaj premakniti s stalno prebivališče;
• dohodek iz zaposlitve članov posadke, katerih plovila plujejo pod nacionalno zastavo naše države;
• predmeti obdavčitve dohodninskih zavezancev - tujci ali osebe; prikrajšani za državljanstvo, ki so prejeli začasno zatočišče v Rusiji ali s statusom begunca.

Zagotavlja številne Davek zakon dohodnina predmetov, za katere se uporabljajo stopnje: 9, 15, 30 in 35%.

9 obrestna mera

To se uporablja v primeru:

• Gospodarska korist od ustanoviteljev fiduciarni prevleka vrednostnih papirjev. Takšne gospodarske koristi so predmet davka dohodnine in se lahko pridobi na podlagi nakupa hipotekarnih potrdil o udeležbi prejetih pred 1. januarjem 2007 je vodja, ki zajema vrednostne papirje.
• Obresti na vrednostne papirje (na primer obveznice), hipotekarno zavarovane in izdana pred 1. januarjem 2007.

15 odstotkov stopnja

Narejen je po prejemu dividende, ki izplačani s strani posameznikov, ki niso davčni rezidenti organizacij, registriranih v Rusiji.

Predmete obdavčitve dohodnine, do katerega cent stopnja 30 na naslednji način:

• prihodek iz vrednostnih papirjev, ki jih ruske družbe izdale, in pravice do nje, je treba upoštevati na depozitni račun tujega prevoznika (nominalno), na skrbniškem računu v lasti tujih pooblaščenih držala in hrambo računov programov depotne, plačanih ljudi, informacij, ki se ne predstavi agent davki;
• vse gospodarske koristi, ki jih posameznik, ki se ne šteje za davčnega rezidenta, razen dohodka, na katerih so davki v višini 13 in 15% prejetih.

Stopnja 35%

To velja v primerih:

• če obresti na bančne depozite, vendar pa se lahko preseže na znesek obresti, ki se izračuna bodisi na rublja depozitov (ob obrestno mero refinanciranja centralne banke, povečana za 5%), ali pa v kabriolet depozite valuti (ob predpostavki, da je stopnja 9% na leto);
• gospodarske koristi dejansko vrednost vsake nagrade in / ali dobitkov, pridobljenih z rezultati tekmovanj, iger in drugih aktivnosti za oglaševanje storitev, blaga, dela (če zmagovalno nagrado ali deklarirano vrednost presega 4 000 rubljev);
• dohodek kot plačilo za uporabo sredstev, izposojenih iz potrošniških zadrug, ki so jih njihovi člani (delničarji);
• če davčni PIT priznane premoženjske koristi, ki so pridobljeni zaradi prihrankov v odstotkih s kreditom (izposojen) pomeni v primeru presega velikost, določeno v Kodeksu Internal Revenue (člen 212 minut, odstavek 2);
• če so pripravljene za odstotkih uporabo pridobljenih od delničarjev pomeni v obliki kreditne potrošniških kreditov kmetijske zadruge.

Dohodnina za posamezne podjetnike

SP pravno priznana kot neodvisne plačnikov obveznih pristojbin in davkov. Kommersant plačati davek od dobička pri poslovanju o skupnem sistemu obdavčitve.

V primeru mezdnega dela in njegovo plačilo samostojni podjetnik posameznik postane fiskalni agent za dohodnino.

Načela za izračun in plačilo tega davka po trgovcev, registriranih v členu 227 th davčnega zakonika. Glavni med njimi - predmet obdavčitve dohodnine za samostojne podjetnike so edini prihodek iz poslovanja. Poleg tega, se dohodek lahko izražena v obliki denarja in v naravi, kot tudi materialno korist, ki je določena v členu 212 th davčne zakonodaje.

Davčna osnova

Podjetnik jo določi posebej za vsako vrsto dohodka, če so za njih določene različne stopnje. Zakonodajno je predvideno, da se dohodki posameznega podjetnika obdavčijo po splošni stopnji, to je 13%.

Tretji odstavek člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se davčna osnova v višini 13% izračuna kot denarna oblika dohodka, z izjemo davčnih olajšav iz členov 218.-221. davčne zakonodaje, pri čemer se upoštevajo posebnosti iz poglavja 23 zakonika . Iz tega sledi, da je za posamezne podjetnike vključena pravica do zmanjšanja davčne osnove za naslednje davčne olajšave:

• Priznani kot standardni členi 218. TK Rusije;
• Naložbe, ki jih določa člen 219.1 zakonika;
• Socialno, predpisano s členom 219 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• Pri prenosu izgub pri transakcijah s finančnimi instrumenti terminskih poslov in / ali vrednostnih papirjev za prihodnja obdobja (člen 220.1 Davčnega zakonika Rusije);
• Pravice iz člena 220 Davčne zakonodaje;
• Strokovnjak, predpisan s členom 221 Davčnega zakonika Ruske federacije;
• Pri prenosu izgub iz članstva v naložbenem partnerstvu za prihodnja obdobja (člen 220.2).

Za davčne olajšave, povezane s strokovnjakom, veljajo pravila, za katera bodo priznani stroški:

• Upravičeni;
• Dokumentirano;
• Pojavili so se kot posledica dejavnosti, usmerjenih izključno v pridobivanje koristi.

Opisana merila je treba izpolniti hkrati.

Istočasno so jasno opredeljene nekatere vrste stroškov, ki so potrebne za vključitev v strokovni odbitek:

1. Zneski zavarovalnih stroškov, ki se prenesejo na obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.
2. Znesek davkov (brez dohodka). Poleg tega se znesek davka na premoženje fizičnih oseb, ki ga plača posamezen podjetnik, odbije le, če je nepremičnina, ki je obdavčljiva, priznana kot neposredno uporabljena v poslu (brez stanovanj, garaž in dacha).

Uporaba strokovnega odbitka je možna šele po koncu davčnega obdobja. Njeno davčno inšpekcijo zagotavlja osnova za sprejem davčne napovedi, ki jo posamezni podjetnik predloži na podlagi dohodnine.

Post scriptum

Če je na kratko, predmet obdavčitve dohodnine je gospodarska korist, ki jo davčni rezident dobi v katerem koli obdobju (leto, četrtletje itd.) Tako v obliki gotovine (valuta je lahko ruska in tuja) in v naravi ( To vključuje materialne koristi).

V davčnem zakoniku je v členu 208 Rusije opisan seznam predmetov obdavčitve, ki so jih prejeli iz virov v naši državi in iz virov tujega izvora. Poleg tega določa merila, ki odražajo vrste teh predmetov. V glavnem se plačujejo plače, plačila za opravljanje delovnih nalog, gospodarske koristi od prodaje premoženja in / ali njene uporabe (na primer, zakupa), zavarovalne premije, dividende, licenčnine itd.

Dohodek, prejet iz ruskih virov, je odvisen od dohodnine od obeh rezidentov in nerezidentov.

Predmet obdavčitve, ki ga posameznik prejme v konvertibilni valuti pred opredelitvijo davčne osnove, se preračuna v rublje po tečaju Centralne banke Rusije, ki je določen na dejanski datum prejema prihodka.

Če dohodek prejema v tako imenovani naravni obliki (blago, storitve, dela, lastninske pravice itd.), Je treba njihovo vrednost vključiti v posredne davke.