Kako ustvariti rezerve za plač za čas dopusta. Rezervacije za počitniško plačila

Ob koncu vsakega davčnega obdobja, podjetje pripravlja letno izjavo o davku na dohodek. Člen 289 (odstavek 4) NK zagotavlja, da se izvede najpozneje 28. marca. Štetje davčno osnovo, je treba upoštevati število točk. Med njimi - obvezno popis rezerv, ki so bile oblikovane med letom. To je potekala 31. decembra. Namen tega postopka izvaja identifikacijo neporabljenih zneskov ali prekoračitve stroškov, kot tudi prilagoditev davčne osnove. Razmislite še naprej kako zagotavljanje računovodski za plač za čas dopusta.

Pregled

V umetnosti. 324,1, str. 1 NK vsebuje določbo, ki predpisuje za davčne zavezance, ki nameravajo izvesti izračun rezervacij za počitnice plače, kar se odraža v dokumentih sprejela svojo metodo izračuna, kot tudi najvišji znesek in odstotek mesečnega dohodka iz tega člena. V ta namen, da naredi posebno oceno. To odraža izračun mesečnih zneskov v rezerve v skladu s podatki iz ocenjenih stroškov na leto. Proračuni se izvaja z vključitvijo zneska izplačanih stroškov zavarovalne premije. Delež prihodkov v rezerve za dopust plačila je opredeljena kot razmerje med zahtevano letnih izdatkov na njih s predvidenim letnim zneskom na S / N zaposlenih.

pomembne točke

V skladu s členom. 324,1, str. 2 NC, rezerve vračunan plač za čas dopusta se nanaša na člene odhodki s / n, ki ustrezajo kategorijam zaposlenih. Ravna po normi, so določbe, vsebovane v umetnosti. 318, št. 1, Ministrstvo za finance je ugotovila, da ima davčni zavezanec pravico, da določi vrsto stroškov, ki vključujejo te stroške. Lahko so posredno ali neposredno, in se nanašajo na zaposlene, ki sodelujejo v proizvodnem procesu, in za opravljanje drugih dejavnosti v družbi, ki niso povezane z sprostitvi proizvoda. Njegova izbira, pa je davčni zavezanec dolžan zagotoviti dokumentacijo. Možno je tudi izračun odstotek rezervacij za počitnice plačilo za vsako strukturno enoto. Hkrati postavko podatkov odhodkov je narejen na podjetje kot celoto.

Rezervacije za počitniško plačila

V skladu z določbami iz člena. 2, odstavek 1, točka. 324,1 NC Možno je, da po naslednji formuli:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) x 100%, pri čemer;

• SVotpusk, CBOT - znesek plačil zavarovalnih nastali v ustrezni višini.
• OTplan - ocenjena vrednost (letno) na S / N zaposlenih.
• Otpuskplan - predvideno plačilo stroškov počitnic.

Po določitvi deleža vsakega meseca je potrebno seštevek dejanskih stroškov za s / n (vključno zavarovalne takse). Rezultat, ki ga dobimo, je vključen v rezervnem računu za plačilne počitnice pod čl. 255, str. 24 TC. Hkrati je treba zagotoviti, da skupni znesek ne presega mejnih vrednosti, kot je določeno v dokumentaciji.

primer

Razmislite oblikovanje rezerve za počitnice plačila za podjetja, ki se ukvarjajo s proizvodnjo neplemenitih nakit materialov. V decembru, je bilo odločeno, da se pripravi načrt za prihodnje stroške na 2013th leto. Za davčne namene, je bila ustrezna določba zapisana v evidenci. Skupaj s to mejno vrednostjo znaša mesečni dohodek in odstotek je bil določen. Družba je načrtovana za leto 2013 za naslednje stroške:

• Na s / n - 1 milijon rubljev.
• Rezervacije za počitniško plačilo - 264 tisoč rubljev ..

V letu 2013 stopnje zavarovalnih premij v c sklada / n, so bili:

• 5,1% - v FFOMS.
• 22% - v pokojninski sklad.
• 2,9% - v FSS.

Dejavnost, ki se izvaja v podjetju spada v razred 9 profriska (SKD koda 36.61). To pomeni, da je stopnja prispevkov za zavarovanje - 1%. Skupna stopnja - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Nato imeti dodatek za dopust plačila:

Načrtovani znesek za leto bo:

264 000 str. + 264 000 str. X 31% = 345 840 str.

Dokumenti kažejo, da je največji izdatek - 345 840. Predvidena letna sklada s / n, vključno s plačili zavarovalnic:

3000000 str. + 3 000 000. X 31% = 3.930.000 str.

Prispevki odstotne vsakega meseca:

345.840 str. / 3930000 str. X 100% = 8,8%

V skladu z oceno prejetih podatkov

Uporaba prihranke

Rezervacije za letni dopust, v skladu s čl. 255, se bo str. 24 davčnega zakonika je treba vključiti v ekipo za S / N stroškov. V tem primeru, ne bo pomembno, velikost dejanskih plačil imenovanja. Kot je bilo navedeno zgoraj, je vključena tudi v rezervacijah za dopust plačilu primernih zavarovalnih vsot. To pomeni, da ti stroški ne nanašajo na druge stroške, kot so, na primer, zavarovanje, ki ga s / n imenovani. Treba je opozoriti, da se nadomestilo lahko uporabi le za plačilo dodatnih in osnovne počitnice.

Plačilo za neuporabljeni obdobju sledi takoj pripisati stroškom s / n. Ta določba je zabeležena v umetnosti. 255, točka 8 zakonika. Na ta določba določa tudi dopis ministrstva za finance. Treba je omeniti, da so zlasti, da se izvaja na embalaži odpravnine. Toda v umetnosti. 255 se nanaša na priročnike za neizkoriščen obdobju, v skladu z delovnim zakonikom.

Popis rezerva za plač za čas dopusta

Kot skozi vse leto, davkoplačevalci, ki temelji na ocenjeni namesto dejanskih izdatkov za dopust zaposlenih, konec obdobja, ne more biti bolj problematično situacijo. Še posebej, lahko znesek dejansko nakazan zaposlenih zaradi počitnic presegajo dodatek. V tem primeru je njegova vrednost, ki je povezana s stroški več kot dejanskih stroškov organizacije. V zvezi s tem, da je naravno, da mora davčni zavezanec opraviti popis rezervo plač za čas dopusta. Ta zahteva je bila ustanovljena v umetnosti. NC 324,1 (str. 3, točka 1). Rezultati postopka, je treba izdati ustrezen način. Še posebej, ko je sestavljen in računovodske informacije (v kakršnikoli obliki). Odsev rezultatov bo odvisna od tega, ali je podjetje načrtuje v naslednjem obdobju še naprej rezervirajo predvidene stroške.

Razen zalog prihodnjih stroškov

V skladu s členom. 324,1, str. 3, odst. 3, če ima podjetje dovolj denarja v rezervi dejansko obračunane, ki je potrdil, da zaloge na koncu obdobja, davčni zavezanec mora na dan 31. decembra leta, v katerem je bil sestavljen, vključujejo stroške dejanskega zneska plač za čas dopusta. Oziroma, se dodajo in premije, ki so bili sestavljeni pred določeno maržo. Pri načrtovanju naslednje obdobje, je družba meni, da je določba, plačanega dopusta, ni primerno, potem razlike med zneskom, ki se je pokazala pri preskušanju na dan 31. decembra se nanaša na članek, ki niso prihodki iz poslovanja v tekočem obdobju.

Vključitev zalogi v načrtu za prihodnje leto

Če računovodske usmeritve družbe ostaja nespremenjena glede na določbe, do konca davčnega obdobja, je mogoče zaznati ostanek neporabljenih sredstev. V skladu z odstavkom 4 zgoraj članek NC, rezerve za prihodnje stroške, ki jih je treba potrditi na podlagi:

1. Števila dni neporabljenih delovnim časom.
2. Povprečna vrednost stroškov S / N zaposlenih.
3. prispevki za obvezno zavarovanje.

Če rezultati preverjanja izračunanega zneska rezervacij za neizkoriščenega dopusta nad dejanskim stanjem v rezerve do konca leta, mora presežni znesek vključen v stroške s / n. z drugimi besedami, če NO> PDP, razlika je enaka stroškov dela. Če je rezultat manjši od vsote preverjanja, je treba vključiti v non-poslovnih prihodkov.

Pomanjkanje rezerv sredstev: primer

Višina prispevkov za rezerve plač za čas dopusta je 345.840 str. Več kot 2013 zaposlenih, je bilo izdano 310 000 r. se prispevki za zavarovanje, so naslednji:

310,000 x 31% = 96 100 r.

Med spravi ob koncu leta, je bilo pokazala, da je dejanski znesek obračunane (vključno s stroški), večji od zneska rezervacij na 60 260. Tako, ironično, sredstva ne zadoščajo. V zvezi s tem je treba presežni znesek vključen v stroške s / n.

Vrednost zalog je izdala več kot v resnici pomeni: primer

Znesek za nadomestilo za stroške za izplačilo plač za čas dopusta - 345 840 str. Med letom je bilo izdano 250 tisoč zaposlenih. P. Zavarovanje je bilo 77 500 r. (250.000. X 31%). Do konca leta v popisu je pokazala, da je znesek rezervacije dejansko izdal več kot prodajo (z zavarovanjem) na 18,340 str. Presežek veljajo za razvrstitev kot ostali prihodki iz poslovanja.

neuporabljene dni

Jih je treba določiti le na zadnji dan v koledarskem letu. Pojasnilo zalogi prihodnjih stroškov, regres v davčnem obdobju ne izvaja. V okviru usklajevanja se pogosto pojavljajo v praksi, kako za štetje neuporabljene dni vprašanje. Obstajata dve možnosti. ocenjeno število dni na leto, bi bilo treba upoštevati, na prvi. To je v primerjavi z zneskom dejansko zbranih. V drugi varianti je potrebno upoštevati vse dni, ki niso bile uporabljene na dan 31. decembra, vključno dneh iz prejšnjih let. MOF nagnjena za uporabo po prvem izvedbenem primeru. V arbitražni praksi obstajajo primeri uporabe pristopa položaj drugega.

bilanca

V davka računovodstvo priprava določbe za počitnice deluje kot pravice davčnega zavezanca, in v računovodstvu - odgovornosti. Opozoriti je treba, kljub temu, da je neposredni pokazatelj tega v predpisih tam. Vendar pa je analiza v PBU 8/2010, plačilo letnega dopusta zaposlenim verjeti določbami organizacijo. Znano je kot tak pri opravljanju določene pogoje, določene v odstavku. 5 PBU. V skladu z odst. 16. člena istega dokumenta, se znesek rezervacije določi zdaj, v skladu z razpoložljivimi dejstvi gospodinjstev. dejavnosti, izkušnje s podobnimi obveznostmi. To je treba upoštevati mnenja strokovnjakov, če je to potrebno. Ker zakona "On računovodstvo" ne oblikovati jasna pravila za pripravo zalog, za mnoge organizacije bi bila optimalna rešitev uporaba vrstnem redu, ki se uporablja za davčne namene. Tako je bilo mogoče uskladiti dva ravnovesje in odpraviti je treba slediti PBU 18/02.

V zvezi s tem, je logično, da je vprašanje davčnih zavezancev, ali imajo pravico, da izvede izračun dopust na pravila davčnega zakonika. Predstavniki ministrstva za finance v odgovoru na omejenih sklicevanja na zgoraj omenjenimi standardi. Še posebej je bilo pojasnjeno, da so ocenjene obveznosti zabeležili pri obračunavanju v skladu s pravili PBU 8/2010 in davčnih obračunov - Art. NK 324,1. V skladu z določbami iz PBU v točki 16, mora podjetje dokazati veljavnost velikosti ocenjene obveznosti. Pri opravljanju tega pogoja se lahko domneva, da je določba za prihodnja plačila za stroške prodaje, če je to potrebno, se lahko pripravi v skladu s pravili, ravnotežje, predvidenih v čl. NK 324,1. Tu in v nadaljevanju nanaša na prispevke za obvezno pokojninsko, socialno (za začasne nezmožnosti za delo zaradi materinstva, nesreč pri delu in poklicne bolezni), zdravstvenega zavarovanja.

Sporna točka: študija primera

Davčni zavezanec je zoper davčne organe, ugotovila, da so stroški odraža na oblikovanju regresa je bila izvedena po nepotrebnem. V zvezi s tem je bilo ocenjeno, dodaten davek na dohodek v višini približno 1,7 milijona. P. Davčni urad je menil, da pojasnilo o zagotavljanju plačnika za plačevanje prihodnjih dopust za zaposlene na podlagi števila dni neizrabljenega roka za vse zaposlene, ne da bi zapustil od začetka delovanja družbe, je bila nezakonita. Sodniki, po drugi strani, je imel analizo položaja tega člena. 342,1, str. 4. Še posebej so poudarili, da je vsebina zgoraj navedenih standardov ne bi smelo biti nedvoumen sklep, da se izvede o teh praznikov, za katere veljajo določbe tega obdobja poročanja. V skladu s členom. 3 NC pojavljajo neizogibne nejasnosti, protislovja in dvome zakonodaje o pristojbinah in davkih je treba razlagati v korist davkoplačevalcev. V skladu s členom. 122-124 TC delodajalec dolžan zagotoviti zaposlenim letnih plačanega dopusta. Zakon tako daje možnost, da izvede prenos tega obdobja. Poleg tega pravila, in to ne zagotavlja plačanega letnega dopusta za 2 leti zapored. Iz tega sledi, da na podlagi neporabljenih obdobja, v skladu s čl. 324,1 NC, morate razumeti unaccorded dni, kot je ta, in v vmesnem obdobju.

Program za načrtovanje rezerve

Razmislite, kako narediti rezervacijo za plač za čas dopusta ( "1C: SPP"). Možnosti so na voljo v programu omogočajo enakomerno vključujejo stroškov v proizvodnih stroškov ali prihodkov od prodaje v obdobju poročanja. To v zameno prispeva k dobremu načrtovanju in dodeljevanju financ. Davek ožičenje in računovodstvo je v celoti avtomatiziran dokument "Razmislek s / n na organiziranem računovodstva."

Nastavitev risanje zalog se opravi na naslednji način:

1. Greš v meniju »Orodja«, morajo biti nastavitve odprta.
2. Zavihek "Rezervacije".
3. Put ustrezno polje za oblikovanje rezerv za davčne namene.
4. Priročnik "Rezerve in ocenjene obveznosti" je treba dati nov element. To odraža določbo plač za čas dopusta (po 96).
5. Oblika Element je napolnjena s seznamom osnovnih parametrov. Tu so ti prispevki zaposleni v podjetju, ki se uporabljajo pri izračunu zneskov za rezervni sklad.
6. Vrednosti so podane na leto za vsako družbo kot odstotek osnovnih parametrov.

TC nianse

Počitniški urnik, ponavadi je v zimskem času. V skladu s pravili, mora delavec biti obveščeni o prihajajočih počitnic za 2 tedna vnaprej. Ta obveznost predpisuje člen 123, h. 3 TK. Obvestilo mora biti v pisni obliki. Po pregledu uradnika ga mora potrditi, s svojim podpisom. Kot pravilo, po potrebi naročil vodja dovolj publikacij. Pravzaprav, bo deloval kot obvestila. V skladu s splošnim postopkom zbiranja počitnice traja tri koledarske dni pred začetkom počitnic. V primeru zamude na podjetje, se lahko naložijo upravne kazni (globo). V primeru ponavljajočih se kršitev se TC standardi Delodajalec lahko začasno, za obdobje od 1 do 3 let.

Pri odhodu na dopust, sledi odpustitev delavca plačanega dopusta za tri dni, in celotno plačilo se izvede na zadnji delovni dan. Delavec ima pravico razdeliti svoj čas dal na več delov. Zakon ne določa omejitve glede njihovega števila. Vendar pa obstajajo določeni pogoji. Vsaj naj bi en del dopusta ne sme biti manjša od 14 koledarskih dni. Preostali čas se lahko sprejmejo po presoji zaposlenega.

Vendar pa je treba omeniti pomembnega odtenke. Delavec se lahko zavrne užitek, če je v skladu z načrtom za obdobje imenoval za drugič. Na primer, delavec je, da gredo na dopust dvakrat na leto - ena in tri tedne. zahtevkov za odsotnost zaposlenih za tri dni ohranjanje je S / N. V tem primeru, vodja ga ne more zavrniti. To je posledica dejstva, da je razpored praznikov obvezna tako za delavca in delodajalca. Ta zahteva je določena v členu. 123, del 2 TC. Če delavec ostane na dopustu, lahko negativno vpliva na uspešnost podjetja, lahko to obdobje lahko prenese. Vendar pa mora nujno biti soglasje delavca. Zakon pa ni za javnost prepovedana za 2 leti zapored. Definiranje to obdobje, morate upoštevati, namesto delovnih let koledar. Tako naj bi se število izvede z dnem začetka svoje poklicne dejavnosti v državi podjetja. Poleg tega zakon predvideva upravno odgovornost za delodajalca, ki ne pusti delavca, ki še ni dopolnila 18 let starosti ali delajo v škodljivo ali nevarno delo, na dopustu.