Stopnja trošarine. Trošarine in vrste mere in izračun zneska davka na trošarine. stopnje trošarine v Ruski federaciji

Sistem davka Ruske federacije in številnih drugih državah določena tovrstne zbirke v državno blagajno, kot trošarine. On se zaračuna, običajno za omejen izbor blaga - predvsem tiste, ki so označeni kot zelo donosna. Obračunavanja trošarine - pomemben dejavnik v stanju polnjenja proračuna. Torej glavna stvar za organe - zagotoviti visoko učinkovitost postopka. Kateri so osnovni elementi trošarine? Kaj je njen ekonomski smisel?

Kaj je trošarin?

Pod trošarine se pogosto razume kot neke vrste davek, ki je pogosto napolnjeno z pravnih oseb in samostojnih podjetnikov v času njihovega delovanja z nekaterimi seznamov blaga. Še posebej - prepeljati čez mejo Ruske federacije. Obstaja kar nekaj pristopov k uvrstitvi trošarin. Na primer:

- na glede na raven državne oblasti;

- o temah premestitve v proračun;

- o tem, kako uporabljati plačila;

- odvzem kanalov;

- v okviru sistema obdavčevanja;

- merila za pravila delovanja prihodkov.

Če bomo razvrstiti trošarine na podlagi tega bo davčni:

- spada v kategorijo zvezna;

- obračuna, kot smo zapisali zgoraj, pravnim osebam in samostojnim podjetnikom;

- zloraba narave, ki se osredotoča na financiranje nedoločen seznam dejavnosti;

- spada v kategorijo posredno;

- izračuna in jih je davčni zavezanec za svoje plačane;

- spada v kategorijo regulirana, saj se ta plačila lahko usmerjena v proračune različnih ravneh - zvezni, regionalni.

Trošarine - posredni davek. To pomeni, da je, ki jih je davčni zavezanec dejansko plačal ni, in kupci.

Trošarin, zato so vključeni v stroških blaga. Po prejemu prihodki od prodaje izdelka, davčni zavezanec odšteje od tega zneska, ki ustreza trošarine v proračun.

Kaj ekonomski smisel, da razmisli davčne razlike?

Najprej se trošarine določi država za dopolnitev proračuna na račun nepričakovanih dobičkov, ki ga podjetje prejme od sprostitve proizvodov visoke marže, kot tudi izenačenje gospodarsko poslovno okolje. Poleg tega se lahko ta vrsta takse se določi za uvožene proizvode, - da bi zaščitili nacionalni trg. Država določa stopnje trošarin, ki se na eni strani, za učinkovito reševanje tega problema, na drugi - lahko ohranijo privlačnost domačega trga za tuje investitorje.

Za oblasti, država je prav tako pomembno, da zmernost v politiki za določitev višine kazalnikov v smislu ohranjanja sprejemljive prodajne cene trošarinskih izdelkov za državljane - kot smo zapisali zgoraj, dejanski davčni zavezanec v vprašanju so kupci podjetij.

trošarina kontrast DDV

Kot smo zapisali zgoraj, je davek na poročanje opredeliti kot posredne. Ni jih veliko, v Ruski federaciji. Poleg zbiranja trošarine se šteje tudi posredni DDV. To bo koristno za študij, kaj so temeljne razlike med njimi.

Najprej, se DDV obračuna na neizmerno širok izbor blaga. Poleg tega, so predmet DDV, in tudi storitve, ki jih davčni zavezanec. stopnje trošarine so določene v zameno, samo za blago. Druga razlika je obračunavanje DDV v obravnavi - preprosta formula za izračun davka na dodano vrednost. Vrste trošarin mer so razdeljeni na več razlogov. Formula za izračun ustreznih plačil lahko vsebujejo veliko število parametrov - bo ta funkcija razpravljali kasneje v članku.

Druga temeljna razlika med trošarin od DDV, ki je prvi, običajno vključujejo videz dejanskega plačila bremena za podjetja. DDV enako - davek predvsem fiskalna. To pomeni, da z uporabo zakonske odbitke na njej, je podjetje kot celota zmanjšuje finančno breme na minimum. Donosnost podjetja, ki plačujejo DDV, načeloma ne postane nižja od tiste, ki je značilna za organizacije, ki niso predmet tega davka.

Po drugi strani pa, če menijo, da je trošarinska stopnja na njih ni vedno izravnan z minus. Kot rezultat, je družba resnično breme plačevanja. Če bi ona ni plačala trošarine (po stopnji bi se izravna z minus), bi bila njena donosnost bili bistveno višji. Zato je zbiranje ustreznih plačil - pomemben vidik dopolnitev državnega proračuna. davki, trošarine predstavljajo pomemben prihodek v državno blagajno scrip. stopnje trošarine v Rusiji in številnih drugih državah so določene za komponento vrednosti je včasih red nekaj deset odstotkov njihove prodajne cene.

Včasih začne ustrezne plačila za povečanje učinkovitosti spremljanja nezakonitega prometa proizvoda v državi. V tem primeru lahko trošarinske stopnje se določi relativno nizka - zato, ker je vlada bolj pomembno je, ne toliko, da prejmejo sredstva v proračunu, kot je videti na kakšni plačilne discipline podjetij.

Ogledov vrste davek je bil prvič predstavljen v Rusiji decembra 1991. Dolgo časa je bila njegova zbirka urejena s posebnim zakonom. Toda od leta 2001, glavni del zakonodaje na področju pravnih razmerij je postal davčni zakonik. Stopnje trošarin za njih, in druge značilnosti te vrste davkov so opredeljeni v ustreznih določbah zakonika. Če smo natančni - pravila iz poglavja 22 dela 2 davčnega zakonika.

Osnovni elementi, ki tvorijo trošarine: stopnja, osnova in predmet obdavčitve. Vsi izmed njih so pomembni za proizvode, za katere se zaračunava trošarina. Razmislite njihove podrobnosti.

Kateri izdelki predmet trošarine?

Glavni proizvodi, ki so ocenjeni trošarine, so:

- produkti, ki vsebujejo alkohol;

- alkoholne pijače;

- tobačni izdelki;

- bencin;

- dizelsko gorivo in olje;

- avtomobili.

Toda v nekaterih primerih lahko nekateri izdelki so izvzeti iz trošarin. Vzemimo za primer, nekateri parfumi na eni strani, na katere se nanašajo na izdelke, ki vsebujejo alkohol, na drugi strani - niso proizvodi, ki so predmet trošarine. Zdaj študija specifičnost enega od ključnih elementov davka na vprašanje, - mer.

stopnje trošarine

Vrednost obravnavanih parametrov, opredeljenih v določbah davčnega zakonika. stopnje trošarine v Rusiji v RF davčnega zakonika so določeni enotno za vso državo. Ti so razdeljeni v dve sort - trdnih in kombinaciji.

davki, trošarine, povezane s solidno, določene v absolutnem znesku na enoto davčne osnove. Na primer, 1 tone ali bencina v 1 L etanola. Po drugi strani pa se pri kombiniranih stopnje trošarine za trošarinsko blago, ki se izračuna na podlagi trdnih osebnosti, kot tudi ocenjene stroške proizvodnje.

V nekaterih primerih se lahko uporabi diferenciran pristop do stopnje tajnosti. Na primer, trošarine na nizke kakovosti goriva v RF višje od tistih, ki označujejo manj tehnološke vrste naftnih derivatov. Treba je opozoriti, da je trdna stopnja trošarine ponavadi indeksirajo, ki temelji na inflacijo. Vendar je to odvisno tudi od prednostnih nalog državne politike za pobiranje davkov.

Predmet obdavčitve v promet trošarinskih izdelkov

Drug pomemben element trošarin - predmet obdavčitve. Razmislite svoje posebnosti. V skladu z normami davčnega zakonika, predmet obdavčitve v skladu trošarine se šteje, da je seznam dejavnosti, ki se izvajajo z blagom, in po cenah, pod vprašaj. To je lahko:

- prodaja zadevnega blaga;

- potrdilo, objavljate izdelkov, prevoz blaga čez meje Ruske federacije;

- prenos proizvodnje, proizvedena z uporabo dobavljajo surovine, lastnik ustreznega vira ali drugih subjektov;

- smer, ki ga podjetje izdelkov, ki so predmet trošarine, za lastne potrebe je izdala;

- vključitev trošarinskih izdelkov iz kapitala podjetij, strukture vzajemnih skladov, prispevkov partnerstva.

Drug možen vir za oblikovanje predmeta obdavčitve pod trošarine - prodaje blaga, ki jih je treba obravnavati na ravni države, občine, sodijo v kategorijo zaplenjeno ali nikogaršnja.

Seveda, saj je objekt v vprašanju, in velja za uvoz proizvodov, za katere se zaračunava trošarina na ozemlju Rusije iz tujine.

Treba je opozoriti, da je, zaradi številnih določb davčnega zakonika, lahko predmet obdavčitve se določi kot rezultat mešanja izdelkov tvorijo trošarinskega blaga. Hkrati trošarin so davčne stopnje določene, praviloma višje od tistih izdelkov, ki se uporabljajo kot surovine.

Obstajajo številne funkcije, ki so značilne za opredelitev predmeta obdavčitve zaradi prejema ali napotitvi blaga, ki so predmet trošarine. Torej, če govorimo o njih, je predmet določena z dejstvom, opravljanje poslov s samo teh izdelkov, etanola in bencina, ki se nanaša na kategorijo device. postopek napotitve v tem primeru pomeni, da se izdelki, ki se začela na podlagi svojih lastnih materialov, na račun. Lahko tudi opozoriti, da je opredelitev predmeta obdavčitve opraviti le, če ima podjetje certifikat za sprostitev trošarinskega blaga.

Posebnosti določanja davčne osnove za trošarine

Razmislite, kaj imajo davčne stopnje trošarin, preuči baze podatkov posebnosti na ustrezne vrste pristojbin. Treba je opozoriti, da je ta kazalnik tesno povezan s prejšnjim, saj je osnova trošarina določena na podlagi stopnje za posamezne izdelke. Njegova vrednost lahko ustreza:

- obseg prodanega blaga v razsutem stanju (če stopenj za to solidno);

- stroški prodanega blaga, ki se izračuna na podlagi cene, določene na podlagi določb davčnega zakonika;

- stroški proizvodnje, na podlagi povprečne prodajne cene v preteklem obračunskem obdobju ali tržne cene;

- obseg blaga, ki se prodajajo v razsutem stanju, z najvišjimi tržnimi cenami, ki označujejo formatov drobno.

Zdaj pa razmisli, kako se znesek trošarine lahko izračuna v praksi.

Izračun zneska trošarine

Količina trošarinskih izdelkov, za katere določi fiksno mero, ki se izračuna s formulo, ki upošteva teh komponent:

- osnovno vrednost (določeno v rubljih ali realno);

- velikost stopnji (v odstotkih ali v rubljih temeljijo na obsegu proizvodnje).

Če je naprava nameščena kombiniranega manj, bi formula videti nekoliko bolj zapletena. Upošteva:

- osnova vrednost realno;

- vrednost stopnje na enoto proizvoda;

- odstotek davčne osnove;

- največja velikost vrednosti blaga, za katero se obračuna trošarina.

Skupni znesek plačila se določi na podlagi vseh ustreznih davčnih zneskov za vsako kategorijo proizvodov, tudi če je ključni element predstavlja trošarine - hitrost, - je v vsakem primeru določi drugačna načela. Izračun vrednosti zbiranja se izvaja z rezultati zadnjega davčnega obdobja in upošteva vse vrste dejavnosti, povezane s kroženjem trošarinskih izdelkov.

Končna vrednost trošarin, ki jih je treba plačati v proračun Ruske federacije se določi ob upoštevanju možnih davčnih olajšav na vrsto primera. V tem primeru lahko ustreza komponenta lahko pozitiven ali negativen. V prvem primeru se razlika prenese v proračun. Če odbitkov - več trošarine, je davek, ki ga država ne plača, in razlika se knjiži v poznejših plačil družbe v proračun. Ustrezne davčne oprostitve na primeru določi v skladu z določbami davčnega zakonika.

Pogoji plačila trošarin

Po pregledu, kaj predstavlja davčno osnovo, stopnje trošarin, kot tudi predmet obdavčitve, menimo, da je vidik rokov za obravnavo plačil v proračun.

Glavni dejavnik v tem primeru - datum prodaje blaga, ki so predmet zbiranja, v vprašanju. Odločena je, spet, na podlagi norm delovnega zakonika. Kot pravilo, to je dan pošiljke ali transfer kupcu trošarinskega blaga ali strukture znotraj podjetja, ki zagotavlja prodajo na drobno teh proizvodov.

Namesto posebna pravila, po katerih bencin se določi datum začetka izvajanja - dan, ko je gorivo, ki ima certifikat za prečiščevanje bencina. Obstajajo tudi nianse določitev datuma prejema denaturiranega etanola - dan z nakupom izdelka, ki ima certifikat.

Znesek trošarine bi bilo treba nameniti zveznega proračuna, ki jih je davčni zavezanec pred 25. v mesecu, ki sledi prejšnjega davčnega obdobja. Če govorimo o prenosu davka na bencin in alkohol podjetja s potrebnimi dokazi, se izvede pred 25. dan tretjega meseca po zadnjem davčnem obdobju.

Plačan trošarin, kot pravilo, v skupnosti, kjer so proizvodi proizvedeni. Izračuni bencina in alkohola se izvede različno. Če se bo etanol prejela s strani družbe, ki ima certifikat za sprostitev nespirtosoderzhaschih blaga, trošarina plačana v kraju, v katerem se izvaja ustrezno delovanje. Če se bencin dobimo z družbo, ki ima certifikat za predelavo, trošarina plačana v kraju, v katerem je davčni zavezanec registriran.

poročanje

Naučili smo se nekaj trošarinske stopnje, določene v Ruski federaciji, kakšne so značilnosti, ki opredeljujejo predmet obdavčitve osnove in zbiranje podatkov, upoštevati pogoje plačilu ustreznega davka - poročanja o plačilih na vprašanje. Davkoplačevalci je treba poslati Zvezni davčni službi Rusije deklaracije o rezultatih zadnje davčno obdobje - do 25. v naslednjem mesecu, podoben dokument pred 25. dan tretjega meseca, ki sledi poročanje mesec - za zavezance, ki opravljajo dejavnosti s destilata bencina ali denaturiranega etanola.

Oznaka trošarinskega blaga

Koristno je upoštevati vidik blaga za označevanje, ki so predmet davka na podlagi mnenj razmislijo. Obstaja več blaga, katerega proizvodnja zahteva poseben nadzor s strani države. Še posebej, alkoholne pijače in tobačni izdelki. Imeti morajo posebno ali trošarinske znamke. Po eni strani, potrjujejo dejstvo, da je blago predmet ustreznega davka, na drugi strani - potrdi svojo proizvodnjo pod pogoji, ki izpolnjujejo zahteve, določene z zakonodajo. Trošarine žigov, kot pravilo, je strošek. To se lahko ugotovi na podlagi ugotovljenega obsega blaga. Trošarine in posebni žigi so videti kot knjigovodskih listin.

Kakšni so postopki vključujejo blago oproščeno trošarine?

To bo koristno, da se naučijo, kaj operacije so oproščeni trošarin. Ti vključujejo:

- izvoz blaga, ki so predmet trošarine;

- prenos ustreznega tipa, za izdelavo drugih izdelkov trošarinske izdelke med strukturnimi enotami pravno osebo (če niso ločene entitete plačilo davka);

- začetna prodaja blaga, ki spadajo v kategorijo zaplenjeno, nikogaršnja ali tistih, ki veljajo za prenos v države ali občine;

- industrijska predelava blaga, ki se izvaja pod nadzorom javnih organov;

- uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije skozi vrata, ki se nahaja v posebni ekonomski coni.

Da bi se lahko izognili plačilu trošarine za blago, ki se izvaža iz Rusije ali uvožene preko pristanišča v posebni ekonomski coni, morate zagotoviti, da davčni zavezanec v davčni strukturi bančne garancije ali jamstva, kot tudi dokumente, ki potrjujejo dejstvo, da je v poslu. To so lahko:

- pogodbe, ki potrjuje odnos plačnika trošarine s partnerjem;

- plačilne dokumente, ki potrjujejo prejem računa prihodkov davčnega zavezanca za izvoženo blago iz Ruske federacije;

- carinska deklaracija, na katerih stojijo raven regulativnih organov;

- Kopije prevoz ali pošiljanje dokumentov, ki potrjujejo dejstvo, da je izvoz izdelkov v tujini.

Poslovanje z trošarinskega blaga: druge nianse

Torej, smo pogledali na osnovne informacije o specifični trošarine, ki ga davčne zakonodaje Ruske federacije. Ugotovili smo, da je posebna vrsta davka zaračuna za nekatere vrste blaga. Glavni elementi, ki sestavljajo trošarine - izhodiščna obrestna mera, predmet obdavčitve. Njihova posebnost je določena z določbami davčnega zakonika. Vendar pa obstajajo številne opaznih odtenkov, ki so značilne za promet trošarinskih izdelkov v Rusiji. To bo koristno, da jih preuči.

V prvi vrsti je treba pozoren na določbe davčnega zakonika, ki določa, da je treba račun z operacijami trošarinskih izdelkov izvaja ločeno. Še posebej to velja za poslovanje z blagom, za katero je trošarinska stopnja iz - drugačna. Če podjetje, davčni zavezanec ne ravna v skladu s to zahtevo, se znesek trošarine se izračuna na podlagi največje velikosti stopnjo osnovnega, ki je značilna za transakcijo se obdavči v vprašanju.

Še ena podrobnost, ki je koristno, naj bodo pozorne - položaj davčnega zakonika, ki obvezuje za plačilo trošarine ne le ruske pravne osebe in samostojni podjetniki, ampak tudi tuje osebe.

Kot velja za davke, plačila trošarine - obveznost, katere neizpolnjevanje spremlja izvrševanje ustreznih plačil iz poslovnežev. Torej, če ni prepričan, podjetje, na primer, pomen odbitek - je bolje plačati trošarino v tistem času. Lahko se uporablja kot odbitek kasnejši - če je to odraža dejstvo preplačila v proračun.