Računovodstvo. Računovodstvo osnovnih sredstev v davčnih evidencah

Zakonodaja Ruske federacije določa obveznosti ruskih podjetij za vodenje računovodske in davčne evidence osnovnih sredstev. Za številne vidike je za te postopke značilna velika podobnost. Vendar pa so razlike med njimi tudi pomembne. Kakšna je posebnost davka in računovodstvo za osnovna sredstva? Katere družbe imajo lahko koristi v smislu svojega ravnanja?

Osnovna sredstva (OS) podjetja kot računovodski objekt

Računovodsko in davčno računovodstvo osnovnih sredstev v podjetju je treba izvajati na podlagi določb zakonodaje Ruske federacije. Vsak od njih ima svoje lastnosti - v nadaljevanju ga bomo obravnavali še naprej.

Kar zadeva računovodstvo, se lahko nanaša na sredstva, za katera so značilne naslednje glavne značilnosti: uporaba za dobiček ali poslovno upravljanje, uporabnost za 12 mesecev ali več, ki jih uporablja samo lastnik (pri nadaljnji prodaji ni pričakovati), uporaba kot delovni trg, Izdaja blaga, opravljanje dela ali opravljanje storitev. Organizacija, ki vodi evidenco o osnovnih sredstvih, določa dobo koristnosti vsake svoje sorte.

V tem primeru je treba upoštevati naslednje:

- pogoje za uporabo operacijskega sistema, dinamiko njihovega delovanja;

- razpored preventivnih pregledov in popravil osnovnega sredstva;

- ocenjena učinkovitost delovanja OS;

- Obstoječe omejitve trajanja sredstva - na primer zaradi najemov.

Računovodsko in davčno računovodstvo osnovnih sredstev poteka iz distribucije OS v računovodske enote - inventarne predmete. Njihovo glavno merilo je sposobnost opravljanja neodvisnih funkcij (ni potrebno, da jih sestavite ali znova obnavljate, da bi lahko delovali). Če ima objekt funkcionalni namen več elementov z različno življenjsko dobo, se vsak njegov del obravnava kot ločen OS.

Pomemben odtenek - čas uporabe OS je mogoče prilagoditi - odvisno od njegovega funkcionalnega stanja. Ugotoviti je mogoče, da imajo lahko ruski in tuji financerji različne pristope k revidiranju življenjske dobe operacijskega sistema. V Rusiji je običajno prilagajanje ustreznega parametra, če je bila opravljena rekonstrukcija ali modernizacija osnovnih sredstev. Računovodstvo in davčno računovodstvo v številnih tujih državah vključuje pregled obdobja uporabe OS, odvisno od najrazličnejših dejavnikov. Na primer, spremembe v strukturi proizvodnje družbe, tehnološki zastarelosti OS-a, posebnosti servisiranja osnovnih sredstev družbe.

OS klasifikacija v računovodstvu

Obračunavanje osnovnih sredstev predpostavlja njihovo razvrstitev. Za to se lahko uporabljajo različne podlage.

Tako je klasifikacija OS v materialne in nematerialne pogoste. Prva vrsta osnovnih sredstev lahko vključujejo: nepremičnine, avtomobile, orodja za delo, inventar. Neopredmeten OS lahko predstavljajo: računalniški programi in drugi predmeti intelektualne lastnine, datoteke, tehnološki algoritmi, ki se uporabljajo v proizvodnih linijah podjetja.

OS je razvrščen glede na stopnjo vključenosti človeka v njihovo uporabo. Torej, obstajajo osnovni objekti, ki delujejo predvsem v avtomatskem, relativno avtonomnem načinu (računalniške trgovine, roboti), vendar obstajajo tisti, ki jih upravljajo neposredno zaposleni (stroji, vozila).

Drug razlog za razvrščanje OS je izvor. Obstajajo osnovna sredstva, ki jih ustvari človek, in obstajajo tisti, ki imajo naravni izvor.

OS se lahko klasificirajo iz njihovega funkcionalnega namena - na produkcijski ali neproduktivni (na primer, ki se uporablja za socialno podporo zaposlenih v podjetju).

Druga možna podlaga za klasifikacijo OS - intenzivnost uporabe v proizvodnji. Torej, osnovna sredstva so lahko: aktivna, neaktivna, dani v rezervo, v pločevinkah.

OS je razvrščen tudi: na podlagi pravnega statusa (v lasti, najemu, zakupu, upravljanju ali upravljanju), ki temelji na fazi uporabe (nova, uporabljena, odpisana).

Zdaj bomo preučili, kakšna je razlika med računovodskim in davčnim računovodstvom za osnovna sredstva. Če želite to narediti, je koristno upoštevati posebnosti vsake od njih.

Amortizacija v računovodskem in davčnem računovodstvu

Opozoriti je treba, da se obračun amortizacije osnovnih sredstev v davčnem obračunu izvaja z uporabo pravnega okvira, katerega učinek se ne nanaša neposredno na računovodstvo. Na kakšen način je to izraženo?

Dejstvo je, da računovodska zakonodaja Ruske federacije ne določa posebnosti amortizacije na enak način kot v davčnem. To je posledica posebnosti ruskega davčnega sistema, v katerem je OS razvrščen v amortizacijske in tiste, ki niso takšne vrste. Prvi vključujejo OS, katerega vrednost je treba sčasoma odpisati, medtem ko se morajo informacije o tem postopku odražati v davčnem obračunu. Po drugi strani pa operacijski sistem, katerega stroški niso odpisani, se ne nanaša na amortizacijske. Njihov strošek je treba vključiti v strukturo materialnih stroškov ob začetku uporabe ustreznih osnovnih sredstev.

Na tak ali drug način, v praksi ruska podjetja hkrati opravljajo računovodsko in davčno obračunavanje amortizacije osnovnih sredstev. Hkrati se uporablja dostopen pravni okvir, ki se nanaša na davčno in računovodsko zakonodajo. Odpis vrednosti vrednosti operativnega sistema v okviru obravnavanih vrst računovodskega evidentiranja osnovnih sredstev ima svoje posebnosti.

Torej, vloga je, ali OS zahteva državno registracijo. Če je tako, se z vidika davčnega računovodstva amortizacija te vrste OS opravi šele po izvedbi potrebnih registracijskih postopkov. Po drugi strani pa se obračunavanje amortizacije osnovnih sredstev lahko obračuna takoj po začetku obratovanja.

Vendar pa prenehanje odpisa vrednosti OS v obračunskem in davčnem obračunavanju običajno poteka po enakih merilih - po odpisu ali na primer prodaji osnovnih sredstev. Davčni računovodstvo in računovodstvo tako imata številne druge znake podobnosti. To je mogoče videti tudi v primerjavi njihovih osnovnih metod. Razmislite o njih.

Metode računovodstva in davčnega računovodstva

V obravnavanih vrstah računovodstva je zagotovljenih več metod, s pomočjo katerih se lahko odpravi OS (glavna) sredstva. Davčno računovodstvo omogoča uporabo linearnega ali nelinearnega mehanizma. Računovodstvo vključuje uporabo enega od štirih metod. Namreč - linearno, mehanizem zmanjšanega salda, odpis stroškov v korelaciji z obdobjem poslovanja in amortizacija v primerjavi z obsegom sproščenega blaga.

Katera metoda je optimalna za odpis OS (glavnih) sredstev? Davčno računovodstvo in računovodstvo omogočata uporabo linearnega mehanizma - se lahko šteje za najbolj univerzalno.

Začetna vrednost OS v računovodskem in davčnem računovodstvu

Najpomembnejši vidik obračunavanja osnovnih sredstev je računovodstvo. Izvaja se na osnovi začetnih stroškov operacijskega sistema. V tem primeru je določeno, kaj je bilo porabljeno za nakup ali proizvodnjo osnovnih sredstev. Davčno računovodstvo ne vključuje vključitve DDV in drugih stroškov v strukturo stroškov, ki jih država povrne.

Stroški, ki tvorijo začetne stroške operacijskega sistema, so lahko:

- zneski, preneseni dobavitelju osnovnih sredstev, kot tudi porabljeni za dobavo, montažo in konfiguracijo OS;

- plačilo za storitve izvajalcev, svetovalcev in drugih strokovnjakov, ki so pomagali pridobiti osnovno sredstvo s strani družbe;

- carine in dolžnosti, državne dolžnosti;

- plačilo za posrednike.

Opozoriti je treba, da se obračunavanje osnovnih sredstev v davčnem obračunu pri določanju njihovih začetnih stroškov izvaja na enakih načelih kot pri računovodstvu. To pomeni, da se upošteva znesek stroškov za pridobitev ali neodvisno izdajo operacijskega sistema, pa tudi s tem povezane stroške, na primer z dostavo predmeta OS.

Začetne stroške operacijskega sistema je mogoče spremeniti - na primer, če modernizacijo osnovnih sredstev. Računovodsko in davčno računovodstvo zagotavlja odraz ustreznega postopka tudi na enotnih načelih. Začetna vrednost OS je mogoče prilagoditi tudi s ponovnim ocenjevanjem.

Računovodski in obdavčljivi dobiček

V zameno med takim postopkom, kot je računovodenje osnovnih sredstev v davčnem računovodstvu in računovodstvu, se lahko oblikuje razlika glede na višino dobička. To je pogojeno z različnimi normami priznavanja dohodkov in izdatkov v obravnavanih sortah računovodstva. Razlika med kazalniki dobička je lahko trajna ali začasna.

V prvem primeru se lahko pojavijo neskladja, če:

- nastanejo začetni stroški OS;

- amortizacija se zaračuna.

Lahko se pojavijo začasne razlike:

- tudi pri izračunu začetnih stroškov operacijskega sistema;

- kadar se v strukturo stroškov, ki označuje tekoče obdobje, vključi določen odstotek kapitalskih odhodkov;

- če obstajajo neskladja v mesecih, ko je bil sprejet računovodski sistem in jih je začel uporabljati;

- pri nadgradnji operacijskega sistema;

- pri prodaji osnovnih sredstev.

Tako je amortizacija osnovnih sredstev v davčnem obračunu eden od dejavnikov, ki povzročajo razliko med kazalniki dobičkov v obravnavanih vrstah računovodstva. Treba je opozoriti, da je treba v računovodskih izkazih organizacije evidentirati tako trajne kot začasne razlike posebej.

Kdo naj vodi računovodske in davčne evidence?

Računovodstvo in davčno računovodstvo morajo vzdrževati vse ruske pravne osebe. V OP v tem smislu zakonodaja Ruske federacije ustvarja popuščanje - ne smejo voditi računovodskih evidenc. Poleg tega v primeru poenostavljenega davčnega sistema davčne računovodske izkaze osnovnih sredstev ne morejo opraviti IP. Toda, če podjetnik dela na DOS, nato pa določite osnovo za dohodnino, ki jo plača, boste morda morali uporabiti metode, ki označujejo davčno računovodstvo. Zlasti je lahko uporaba določenih dokumentov. Oglejmo si njihove specifike.

Kateri dokumenti se uporabljajo pri davčnem obračunavanju?

Obračunavanje osnovnih sredstev v davčnem računovodstvu vključuje dokumentiranje informacij, povezanih z gospodarskimi dejavnostmi podjetja. Glavni viri, ki se uporabljajo v tem primeru, so poenoteni obrazci. Tako kot na primer:

- OS-2, ki beleži podatke o gibanju OS v podjetju;

- OS-3, ki odraža podatke o prevzemu in prenosu osnovnih sredstev;

- OS-6, ki je inventarna kartica za objekte OS.

Na obrazcu OC-2 je tovorni list sestavljen v treh izvodih. Podpisati ga morajo odgovorni uslužbenci tistih strukturnih oddelkov podjetja, med katerimi se izvaja izmenjava osnovnih sredstev. Prva kopija vira je podana računovodskemu oddelku, druga - zaposlenemu, ki je odgovoren za varnost operacijskega sistema, tretji pa se pošlje prejemniku predmeta OS.

V obliki OS-3 je pripravljen dejanje sprejema in posredovanja različnih vrst operacijskih sistemov, ki so bili popravljeni, obnovljeni ali posodobljeni. Vir morajo podpisati zaposleni s pristojnostjo glede sprejema operacijskega sistema, pa tudi zaposleni v notranji strukturi podjetja, v kateri je bil objekt objekt prenovljen, obnovljen ali nadgrajen.

V obliki OS-6 je izdelana računovodska kartica OS, ki beleži informacije, ki so pomembne za obravna- vane postopke, gibanje OS ali izvajanje njihovega sprejema in prenosa. Opozoriti je treba, da če se objekt popravi v tretji organizaciji, obračunavanje osnovnih sredstev v davčnem obračunu predvideva uporabo obrazca KS-2, na podlagi katerega se oblikuje akt o prevzemanju popravil, ki jih izvaja izvajalec.

Dokumentarna refleksija operacij z OS v računovodstvu

Preučili bomo posebnosti refleksije informacij o operacijah z operacijskim sistemom v dokumentih, nato pa ob računu. Glavni instrument računovodje v tem primeru je kontni načrt, v katerem se nekatere finančne transakcije evidentirajo pri uporabi računovodskih registrov.

Eden od glavnih računov računovodstva, transakcije, v katerih se odražajo v registrih - 01. Razvrščen je kot aktiven in se uporablja za spremljanje prisotnosti in gibanja OS, ki je v lasti podjetja.

Stroški različnih osnovnih sredstev so določeni na računu 08. Uporablja se za vzdrževanje pri računovodenju podjetja vse stroške, ki so povezani z nakupom in zagonom operacijskega sistema.

V primerih, ko OS pridobi brezplačno, se račun 98 uporablja v skladu z računom 08. Ko se objekt začne obratovati, je treba njegovo vrednost odpisati z računa 08 do 01.

Tako so razbremenilni dokumenti glavni element takega postopka kot davčno računovodstvo osnovnih sredstev. Objave - ključ v računovodstvu OS v podjetju. Oba mehanizma sta enako pomembna v smislu učinkovitega upravljanja premoženja podjetja. Obstaja postopek, ki je tipičen samo za obračunavanje inventarja OS -. Preucimo njegove lastnosti.

OS Inventory

V skladu z zakonodajo Ruske federacije morajo ruska podjetja v okviru računovodstva popisati celotno premoženje, vključno s tako osnovnimi sredstvi. Ta postopek se lahko nanaša na vire, ki jih finančniki podjetja načeloma ne morejo upoštevati iz kakršnega koli razloga.

Popis se izvaja v vseh strukturnih oddelkih družbe odgovornih zaposlenih, rezultati pa se prenesejo na računovodski oddelek. Zadevni postopek se lahko načrtuje ali izvede v primeru: prenosa premoženja s strani enega podjetja v drugega, spremembe položajev, ki so odgovorni za varnost virov, izrednih razmer, reorganizacije ali likvidacije podjetja.

Zaloge potekajo v skladu z ločenimi nalogi direktorja družbe. Vodja družbe določi tudi sestavo provizij.

Pred začetkom inventarja mora podjetje preveriti popolnost številnih računovodskih dokumentov - zlasti popisne kartice, zaloge in druge registre. Zelo pomembno je zagotoviti, da je vse v redu z dokumenti, v katerih se odraža osnovna sredstva. Še posebej to velja za tiste operacijske sisteme, ki jih podjetje prenese na skladiščenje ali zakup (ali pa se jih sprejme). Če katera koli od njih ni, jih je potrebno ponovno registrirati pred inventarizacijo. Ali pa zahtevajte kopije v pristojnih strukturah podjetja ali njegovih partnerjev.

Popis predpostavlja zlasti:

- primerjava števila razpoložljivih operacijskih sistemov in druge lastnine podjetja s tistimi podatki, ki so zabeleženi v računovodskih listinah;

- preverjanje funkcionalnega stanja OS in druge opreme, datuma poteka veljavnosti virov;

- Prilagoditev računovodskih podatkov v primeru neskladnosti med računovodskimi podatki in dejanskimi rezultati popisa.

Rezultati revizije se evidentirajo v računovodskem oddelku na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije.

Obračunavanje osnovnih sredstev v davčnem obračunu ne pomeni popisa operativnega sistema. Vendar pa financerji podjetja, za katere računovodstvo ni potrebno, na primer če podjetje posluje v ustrezni pravni obliki na lastno pobudo, lahko to izvede v enakih postopkih, ki označujejo popis v računovodstvu. Nedvomno lahko izvajanje tega področja gospodarske dejavnosti dopolnjujeta tudi druge dejavnosti. Na primer - povezana s preverjanjem popolnosti dokazil, ki se uporabljajo pri davčnem obračunu.

To so glavne nianse, ki označujejo, kako se izvaja organizacija davčnega knjigovodstva za osnovna sredstva, kot tudi računovodstvo. Koristno je preučiti, kako je mogoče optimirati obe vrsti gospodarske dejavnosti.

Optimizacija računovodskega in davčnega računovodstva

Glavna usmeritev izboljšav v tem primeru je približevanje standardov, določenih v davčni in računovodski zakonodaji Ruske federacije. Kljub dejstvu, da jih zaznamujejo določene podobnosti, je razlika med njimi opazna v različnih vidikih obračunavanja OS.

Z vidika razvoja mednarodnega sodelovanja ruskih podjetij je morda koristno tudi poenotiti standarde, sprejete v Rusiji in v tujini. Zgoraj smo ugotovili, da se računovodstvo in davčno obračunavanje za posodobitev osnovnih sredstev lahko izvaja na načelih, ki se razlikujejo od tistih, ki se uporabljajo v drugih državah. Zelo je mogoče razviti zakonodajno podlago, ki bi lahko nekoliko približala pristope ruskih in tujih financerjev k računovodstvu OS, ki so bili izboljšani.

V zameno lahko ruska podjetja posodobijo notranje lokalne akte, izdane za vodenje računovodskih in davčnih evidenc.

Drug vidik optimizacije zadevnih gospodarskih dejavnosti je uporaba učinkovitih oblik računovodstva ter programske in strojne infrastrukture. Obstaja veliko število rešitev, ki vam omogočajo učinkovito reševanje dejanskih težav financerja.

Na primer, v programu, kot je "1C", se lahko osnovna sredstva (davčno računovodstvo ali računovodstvo - ne glede na to) obračunajo z najpogostejšimi metodami in ob uporabi običajnih obrazcev. Če "1C" ni na voljo, lahko računovodja uporablja običajno "pisarniško" programsko opremo z uporabo enotnih oblik davkov in računovodstva, katerih struktura je dovolj enotna. Smernice in nasveti za njihovo polnjenje so na voljo na mnogih tematskih spletnih portalih.